留抵退税如何进行会计处理？官方正式明确！千万别做错了

留抵退税如何进行会计处理?官方正式明确!千万别做错了!      今年围绕留抵退税的话题，已经说了很多，这并不是一个新话题，但是此前，对于留粗敏抵退税如何进行会计处理，期末如何结转，如何报税等等，并没有一个官方的回复，只是各大专家有进行分析，我也曾发文说明讨论。      不过近日，官方对于留抵退税的会计处理，进行了正式明确。来自财政部会计司的政策解读《关于增值税期末留抵退税政策适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读》已经明确，具体内容下图可见。      下面我将从3个方面向大家进一步做一个解读。      1、举例来说明财政部会计司明确的留抵退税会计处理方法      2、月底结转增值税的会计分录做法      3、留抵退税后续会不会多交增值税附加税?      一、举例说明会计司的留抵退税会计处理方法      【例1】A公司20X2年4月底增值税留抵退税100万元，5月16日向税务机关申请留抵退税，经过了核准，编制会计分录如下:      借:应交税费-增值税留抵税额 100万元      贷:应交税费-应交增值税(进项税转出) 100万元      20X2年5月20日，A公司收到了留抵退税款100万元，编制会计分录如下:      借:银行存款 100万元      贷:应交税费-增值税留抵税额 100万元      这就是正常退税的会计分录编制方法，接下来是，如果发生退税错误的处理方法。      20X2年6月22日，税务机关发现退税错误，企业并不符合退税条件，于是要求A公司将退税款交回税务机关，企业交回去后处理会计分录:      借:应交税费-应交增值税(进项税额) 100万元      贷:应交税费-增值税留抵税额 100万元      借:应交税费-增值税留抵税额 100万元      贷:银行存款 100万元      以上就是根据会计司的解释，举例说明的处理方法。那么这个方法只是处理了单单留抵退税这一个事项，其实还有后续的期末结转没有说到，下面补充说明。      5月份申报表      附表2:      附表5      二、月底结转增值税的会计分录做法      如果20X2年5月无其他事项，那么因为进项税转出退税了，那么当月应当缴纳的增值税就是0.      假如20X2年6月，公司销售收入实现销项税100万，分录为:      借:银行存款 100万元      贷:应交税费-应交增值税(销项税) 100万元      计算6月份的宴枯增值税时，因为已经无进项了，所以应交增值税就会等100万元，会计分录为:      借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 100万元      贷:应交税费-未交增值税 100万元      缴纳6月份增值税时，编制会计分录:      借:应交税费-未交增值税 100万元      贷:银行存款 100万元      三、留抵退税后续会不会多交增值税附加税?      先说答案是不会，为什么呢?因为在进行税款申报的时候，会把之前留抵退税的部分，从新增增值税税种中剔除掉，所以就不会造成重复缴纳附加税的问题。      下图为接续上面例子，6月份的申报表主表为:      申报表附表5如下:      从附表5中就可以发现，计税(费)依据中，有一列叫“留抵退税本期扣除额”。这也就是为什么说，留抵退税后，新增增值税，计算附加的基数可以扣除留抵退税的金额，不会重复缴纳附加税的原因，一次性扣不的，可以结转到后旗继续扣岩祥枝，直到扣为止。