金融負債和權益工具的區別及相關會計處理

1．發行方的賬務處理。（1）發行方發行的金融東西歸類為債權東西並以攤余本錢計量的，應按現實收到的金額，借記「銀行存款」或「存放中心銀行款項」等科目，按債權東西的面值，貸記「敷衍債券——優先股、永續債等（面值）」科目，按其差額，貸記或借記「敷衍債券——優先股、永續債等（本錢調劑）」科目。在該東西存續時期，計提本錢並對賬面的本錢調劑停止調劑等的司帳處理，按照金融東西確認跟計量原則中有關金融負債按攤余本錢後續計量的規定停止司帳處理。（2）發行方發行的金融東西歸類為權利東西的，應按現實收到的金額，借記「銀行存款」或「存放中心銀行款項」等科目，貸記「其他權利東西——優先股、永續債等」科目。分類為權利東西的金融東西，在存續時期分配股利（含分類為權利東西的東西所產生的本錢，下同）的，作為利潤分配處理。發行方應根據經批准的股利分配打算，按應分配給金融東西持有者的股利金額，借記「利潤分配——敷衍優先股股利、敷衍永續債本錢等」科目，貸記「敷衍股利——優先股股利、永續債本錢等」科目。（3）發行方發行的金融東西為複合金融東西的，應按現實收到的金額，借記「銀行存款」或「存放中心銀行款項」等科目，按金融12東西的面值，貸記「敷衍債券——優先股、永續債（面值）等」科目，按負債因素的公道價值與金融東西面值之間的差額，借記或貸記「敷衍債券——優先股、永續債等（本錢調劑）」科目，按現實收到的金額扣除負債因素的公道價值後的金額，貸記「其他權利東西——優先股、永續債等」科目。發行複合金融東西產生的買賣費用，應當在負債因素跟權利因素之間按照各自佔總發行價款的比例停止攤派。與多項買賣相幹的獨特買賣費用，應當在公道的基本上，採用與其他類似買賣一致的方法，在各項買賣之間停止攤派。（4）發行的金融東西本身是衍生金融負債或衍生金融資產或許內嵌了衍生金融負債或衍生金融資產的，按照金融東西確認跟計量原則中有關衍生東西的規定停止處理。（5）因為發行的金融東西原條約條目商定的前提或事項隨着時光的推移或經濟情況的改變而產生變更，招致原歸類為權利東西的金融東西重分類為金融負債的，應當於重分類日，按該東西的賬麵價值，借記「其他權利東西——優先股、永續債等」科目，按該東西的面值，貸記「敷衍債券——優先股、永續債等（面值）」科目，按該東西的公道價值與面值之間的差額，借記或貸記「敷衍債券——優先股、永續債等（本錢調劑）」科目，按該東西的公道價值與賬麵價值的差額，貸記或借記「資本公積——資本溢價（或股本溢價）」科目，如資本公積不足沖減的，順次沖減盈餘公積跟未分配利潤。發行方以重分類日打算的現實利率作為敷衍債券後續計量本錢調劑等的基本。13因發行的金融東西原條約條目商定的前提或事項隨着時光的推移或經濟情況的改變而產生變更，招致原歸類為金融負債的金融東西重分類為權利東西的，應於重分類日，按金融負債的面值，借記「敷衍債券——優先股、永續債等（面值）」科目，按本錢調劑餘額，借記或貸記「敷衍債券——優先股、永續債等（本錢調劑）」科目，按金融負債的賬麵價值，貸記「其他權利東西——優先股、永續債等」科目。（6）發行方按條約條目商定贖回所發行的除壹般股以外的分類為權利東西的金融東西，按贖回價格，借記「庫存股——其他權利東西」科目，貸記「銀行存款」或「存放中心銀行款項」等科目；註銷所購回的金融東西，按該東西對應的其他權利東西的賬麵價值，借記「其他權利東西」科目，按該東西的贖回價格，貸記「庫存股——其他權利東西」科目，按其差額，借記或貸記「資本公積——資本溢價（或股本溢價）」科目，如資本公積不足沖減的，順次沖減盈餘公積跟未分配利潤。發行方按條約條目商定贖回所發行的分類為金融負債的金融東西，按該東西贖回日的賬麵價值，借記「敷衍債券」等科目，按贖回價格，貸記「銀行存款」或「存放中心銀行款項」等科目，按其差額，借記或貸記「財務費用」科目。（7）發行方按條約條目商定將發行的除壹般股以外的金融東西轉換為壹般股的，按該東西對應的金融負債或其他權利東西的賬麵價值，借記「敷衍債券」、「其他權利東西」等科目，按壹般股的面值，14貸記「實收資本（或股本）」科目，按其差額，貸記「資本公積——資本溢價（或股本溢價）」科目（如轉股時金融東西的賬麵價值缺乏轉換為 1 股壹般股而以現金或其他金融資產付出的，還需按付出的現金或其他金融資產的金額，貸記「銀行存款」或「存放中心銀行款項」等科目）。