出口企業免抵退稅額的會計分錄怎麼做?

一、「應交稅金——應交增值稅」科目標核算內容出口企業(僅指增值稅一般納稅人,下同)應在「應交稅金」科面前目今設置「應交增值稅」明細科目,借方產生額,反應出口企業購進貨物或接收應稅勞務付出的進項稅額跟現實付出已交納的增值稅等;貸方產生額,反應出口企業銷售貨物或供給給稅勞務應交納的增值稅額、出口貨物退稅、轉出已付出或應分擔的增值稅;期末借方餘額,反應企業多交或尚未抵扣的增值稅;期末貸方餘額,反應企業尚未交納的增值稅。出口企業在「應交增值稅」明細帳中,應設置「進項稅額」、「已交稅金」、「減免稅金」、「出口抵減外銷產品應納稅金」、「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」等專欄。1、「進項稅額」專欄,記錄出口企業購進貨物或接收應稅勞務而付出的准予從銷項稅額中抵扣的增值稅。出口企業購進貨物或接收應稅勞務付出的進項稅額,用藍字註銷;退回所購貨物應沖銷的進項稅額,用紅字註銷。2、「已交稅金」專欄,核算出口企業當月上繳本月的增值稅額。3、「減免稅金」專欄,反應出口企業按規定直接減免的增值稅稅額。4、「出口抵減外銷產品應納稅額」專欄,反應出口企業按規定的退稅率打算的出口貨物的進項稅額抵減外銷產品的應納稅額。5、「轉出未交增值稅」專欄,核算出口企業月終轉出應交未交的增值稅。上述1-5個專欄應在「應交增值稅」明細帳的借方核算。6、「銷項稅額」專欄,記錄出口企業銷售貨物或供給給稅勞務收取的增值稅額。出口企業銷售貨物或供給給稅勞務應收取的增值稅額,用藍字註銷;退返梢售貨物應沖銷的銷項稅額,用紅字註銷。7、「出口退稅」專欄,記錄出口企業出口的貨物,在向海關操持報關出口手續後,憑出口報關單等有關憑據,向稅務構造申報操持出口退稅所免抵的稅款以及應收的出口退稅款。出口貨物應收的增值稅額以及免抵稅額,用藍字註銷;出口貨物因打算錯誤多提的增值稅額以及免抵稅額,用紅字註銷。8、「進項稅額轉出」專欄,記錄出口企業的購進貨物,在產品、產成品等產生非正常喪掉以及其他原因此不該從銷項稅額中抵扣、按規定轉出的進項稅額。對按稅法則定不予免徵跟抵扣的部分,應在作出口本錢增加的同時,作「進項稅額轉出」。9、「轉出多交增值稅」專欄,核算出口企業月終轉出多交的增值稅。上述6-9個專欄,應在「應交增值稅」明細帳的貸方核算。