應退稅款可以抵扣欠繳稅款

很多企業都有親身感觸：稅務構造操持退稅的手續比收稅的手續不知複雜多少倍。繳稅輕易退稅難，多繳了稅要退返來，須要很長時光。在新《稅收征管法履行細則》頒布履行前，既有應退稅款又有欠繳稅款時，納稅人的處境更為倒黴。因為納稅人應退稅款因為各種原因退不上去，而其欠繳稅款稅務構造還要催繳，如許就會形成資金周轉難。為妥當處理這一成績，新《稅收征管法履行細則》第七十九條規定：「當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務構造可能將應退稅款跟本錢先抵扣欠繳稅款；抵扣後有餘額的，退還納稅人。」那麼，在現實操縱中，納稅人怎樣操持用應退稅款抵扣欠繳稅款呢？這須要按《國度稅務總局對於應退稅款抵扣欠繳稅款有關成績的告訴》來操持。本文結合納稅人在操持過程中會碰到的現實成績停止介紹。稅務構造跟納稅人各有什麼權力（利）假如納稅人有欠繳稅款又有應退稅款，稅務構造擁有先征撤退的權力，即稅務構造可能將應退稅款跟本錢先抵扣欠繳稅款，超越欠繳稅額的才操持退稅；納稅人對超出欠繳稅款的多繳稅款跟本錢，擁有請求退還或抵扣下期稅款的權力，即稅務構造可能按納稅人的請求抵繳下一期應納稅款，納稅人不請求抵繳的，稅務構造應將納稅人多繳的稅款跟本錢退還納稅人。可抵扣的應退稅款跟欠繳稅款包含哪些（一）可能抵扣的應退稅款範疇可能抵扣的應退稅款為2001年5月1日後徵收並曾經確認應退的下列各項稅金：1.因減免稅（包含「先征撤退」）構成的應退稅款；2.依法預繳稅款構成的彙算跟結算應退稅款；3.誤收應退稅款、滯納金、罰款及沒收合法所得；4.其他應退稅款、滯納金跟罰款；5.誤收的其他款項跟其他應退稅款的應退本錢。納稅人因出口而構成的退稅不屬於此範疇。（二）可能抵扣的欠繳稅款範疇可能抵扣的欠繳稅款為2001年5月1日後產生的下列各項欠繳稅金：1.欠稅；2.欠稅應繳未繳的滯納金；3.稅務構造作出的行政處罰決定，納稅人過期不請求行政複議、不提起行政訴訟，又不履行的應繳未繳稅收罰沒款；納稅人請求抵扣應退稅金的應繳未繳罰沒款。在操持抵扣時，國度稅務局與處所稅務局分辨征退的稅款、滯納金跟罰沒款，相互之間不得抵扣；由稅務構造征退的教導費附加、社保費、文化奇跡建立費等非稅收入不得與稅收收入相互抵扣。實例分析：西安某化妝品無限公司2002年6月30日誤繳增值稅100萬元，9月30日誤繳花費稅50萬元；同時該納稅人尚欠2002年第四季度企業所得稅60萬元（納稅限日2003年1月15日）、2002年12月增值稅70萬元（納稅限日2003年1月10日）。主管稅務機對於2003年2月20日操持當退稅款抵扣欠繳稅款手續（假設2002年6月30日至2003年2月20日同期銀行活期存款年利率為0.72％）。該企業應退稅款總額為：應退增值稅100萬元的敷衍本錢＝1000000×（235÷365）×0.72％＝4635.62（元）；應退花費稅50萬元的敷衍本錢＝500000×（143÷365）×0.72％＝1410.41（元）；應退稅總額＝1000000＋500000＋4635.62＋1410.41＝1506046.03（元）。該企業欠稅總額：欠繳所得稅60萬元的應繳滯納金＝600000×36×0.05％＝10800（元）；欠繳增值稅70萬元的應繳滯納金＝700000×41×0.05％＝14350（元）；欠繳稅總額＝600000＋700000＋10800＋14350＝1325150（元）。因應退稅款總額大年夜於欠繳稅款總額，故現實抵扣金額等於欠繳稅款總額，為1325150元，抵扣不完的180896.03元應退還給納稅人。